Periodieke bijlagen

In deze editie van het FiscKoffertje worden de belangrijkste belastingplannen voor 2026 en latere jaren besproken, waaronder de definitieve afschaffing van de voorgenomen btw-verhoging op cultuur, media en sport. Ook komen wijzigingen aan bod voor ondernemers, zoals aanpassingen in de energie-investeringsaftrek, de verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken en de kleineondernemersregeling in EU-verband. Voor dga’s en werkgevers zijn er onder meer maatregelen rond gemengde kosten, lucratief belang, deelfietsen, expatregelingen en een pseudo-eindheffing op fossiele leaseauto’s. Voor alle belastingbetalers worden forse wijzigingen voorgesteld in de inkomstenbelasting, box 3-heffing, heffingskortingen en regelingen rond lijfrente, eigen woning en erf- en schenkbelasting. Tot slot komen ook maatregelen aan bod die raken aan energiebelasting, motorrijtuigenbelasting voor elektrische auto’s, een afstandsafhankelijke vliegbelasting en het recht op inzage bij belastingaanslagen.

In deze editie van het FiscKwartaaltje lees je over belangrijke fiscale aandachtspunten voor ondernemers, DGA’s, werkgevers en belastingbetalers. Ondernemers krijgen tips over werken met modelovereenkomsten, de AanZET-subsidie, terugvragen van buitenlandse btw en de nieuwe beperking van contante betalingen. Voor DGA’s zijn er updates over de heropening van het UBO-register en snellere procedures bij aandeelhoudersgeschillen. Werkgevers en werknemers vinden informatie over gewijzigde reisvergoedingen, subsidies voor duurzamer reizen en de terugkeer van de vereenvoudigde WIA-beoordeling voor 60-plussers. Tot slot bevat deze editie praktische adviezen over box-3-heffing, zorgtoeslag, schenken met gesloten beurs en de beschikbaarheid van contant geld.

De aangekondigde btw-verhoging voor cultuur, media en sport gaat definitief niet door, waardoor het 9%-tarief ook na 1 juli 2025 mag worden toegepast. Voor zzp’ers blijft het onderscheid met werknemers complex; de Hoge Raad stelt dat ondernemerschap een gelijkwaardig criterium is bij de beoordeling van de arbeidsrelatie. De voorgestelde Zelfstandigenwet introduceert een drieledige toets om schijnzelfstandigheid tegen te gaan. Mkb’ers krijgen vanaf juli 2025 meer kredietruimte door het verbod op verpanding in contracten op te heffen. Tot slot worden er diverse fiscale maatregelen getroffen, waaronder wijzigingen in de inkomstenbelasting, erfbelasting en de rapportageplicht voor zakelijke kilometers.

Er zijn verschillende fiscale wijzigingen per 2025, zoals de handhaving van schijnzelfstandigheid met een "zachte hand", waarbij de Belastingdienst geen verzuim- of vergrijpboetes oplegt in 2025. De drempel voor aftrekbare gemengde kosten is verhoogd naar €5.700, en er geldt nu een termijn van acht weken voor het indienen van suppletieaangiften bij btw-fouten. De vergoedingen voor binnenlandse dienstreizen zijn gewijzigd, en er zijn nieuwe regels voor de S&O-aftrek die op tijd doorgegeven moeten worden. De salderingsregeling voor zonnepaneelhouders eindigt per 2027, en er is een subsidie beschikbaar voor de verduurzaming van huurwoningen. Tot slot is de middelingsregeling voor wisselend inkomen nog mogelijk voor de jaren 2022-2024.

In 2025 treden er verschillende belangrijke veranderingen in de belastingwetgeving in Nederland. De MKB-winstvrijstelling wordt iets lager, en de kleine ondernemersregeling (KOR) is aangepast, zodat ondernemers in de EU gemakkelijker gebruik kunnen maken van deze regeling. Werknemers profiteren van een hogere thuiswerkvergoeding en bedrijven kunnen subsidie aanvragen voor uitstootvrije vrachtwagens en duurzamer reisgedrag. Ook zijn er wijzigingen in de inkomstenbelasting, zoals nieuwe tariefschijven en een afbouw van de algemene heffingskorting. Verder zijn er aanpassingen in de regels voor de bedrijfsopvolging en specifieke subsidies voor bijvoorbeeld landbouwbedrijven.

Vanaf 2025 handhaaft de Belastingdienst strenger op schijnzelfstandigheid, waardoor opdrachtgevers mogelijk loonheffingen moeten betalen. De mkb-winstvrijstelling daalt volgend jaar naar 12,7%, wat ondernemers nu de kans geeft om belastingvoordelen te optimaliseren. Subsidies voor emissieloze bedrijfsauto's en laadinfrastructuur zijn nog tot eind 2024 beschikbaar. Werkgevers kunnen tijdelijk profiteren van fiscale voordelen zoals de vrije ruimte in de werkkostenregeling en de laatste LIV-toeslag. Vanaf 2025 veranderen belastingregels ingrijpend, met onder andere hogere tarieven en een snellere afbouw van de algemene heffingskorting.

Als je werkt met zzp'ers, loop je mogelijk het risico dat achteraf blijkt dat er toch sprake is geweest van een arbeidsovereenkomst. De zzp'er kan dit zelfs stellen en nabetaling van loon vorderen, maar ook een cao-partij of een pensioenfonds kan deelname aan hun regelingen vorderen. Van de Belastingdienst is op dit moment nog weinig te vrezen vanwege het zogenoemde handhavingsmoratorium. Vanaf 2025 gaat de Belastingdienst echter weer handhaven en met terugwerkende kracht tot 1 januari 2025.

Een vaststellingsovereenkomst (vso) biedt een efficiënte en vaak kosteneffectieve manier voor werkgevers en werknemers om hun arbeidsrelatie op wederzijds goedgekeurde wijze te beëindigen, in plaats van via juridische procedures. In deze overeenkomst worden essentiële afspraken vastgelegd, zoals de ontslagvergoeding, de uitbetaling van vakantiedagen, en de status van eventuele concurrentiebedingen. Het is belangrijk dat beide partijen goed voorbereid zijn en dat de werknemer voldoende tijd krijgt om het voorstel te overwegen en advies in te winnen.

Vanaf 1 januari 2025 wordt strenger opgetreden tegen schijnzelfstandigheid, met mogelijke boetes voor bedrijven die zzp'ers onterecht als zelfstandigen behandelen. Ondernemers kunnen onder bepaalde voorwaarden de premies voor hun arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) aftrekken. Er komen nieuwe subsidies beschikbaar voor verduurzaming van veehouderijen en verplaatsing naar locaties met minder stikstofuitstoot. Contante betalingen boven de €3.000 voor zakelijke transacties worden naar verwachting verboden als onderdeel van witwasmaatregelen. De kleineondernemersregeling (KOR) wordt vanaf 2025 aangepast om meer ondernemers binnen de EU te ondersteunen.